Wat zijn roerende inkomsten?
Roerende inkomsten zijn onder meer vergoedingen uit auteursrechten, interesten en dividenden. In deze blog gaan we dieper in op de specifieke regels rond inkomsten uit auteursrechten. Die worden fiscaal behandeld als roerende inkomsten en worden voordelig belast aan 15%, maar enkel binnen de gestelde wettelijke voorwaarden.
De belangrijkste administratieve verplichtingen
1. De roerende voorheffing inhouden, doorstorten en aangeven
Bij de uitbetaling van auteursrechten moet de uitbetalende onderneming roerende voorheffing inhouden op het netto-inkomen (de zogenaamde bronheffing). Standaard is dat 15% en dat wordt berekend na aftrek van forfaitaire kosten. Voor het aanslagjaar 2025 gaat het om onderstaande schijven:
- 50% voor inkomsten tot €19.480;
- 25% voor inkomsten tussen €19.480 en €38.970;
- 0% voor inkomsten boven €38.970.
De ingehouden roerende voorheffing moet je tijdig aangegeven en doorstorten aan de fiscus.
Deadline: Uiterlijk binnen de 15 kalenderdagen na de toekenning of betaalbaarstelling van de inkomsten.
2. De fiscale fiches 281.45 indienen
Voor elke begunstigde van auteursrechten moet de onderneming een fiscale fiche 281.45 opstellen en indienen via Belcotax-on-web. De fiche bevat onder andere het bedrag van de uitgekeerde auteursrechten, de ingehouden roerende voorheffing en de gegevens van de begunstigde.
De fiche 281.45
De fiscale fiche 281.45 is een document dat jaarlijks verplicht moet worden opgesteld door alle schuldenaars van een vergoeding voor auteursrechten. Zonder die fiche kan je geen aanspraak maken op het fiscaal gunstregime voor auteursrechten.
De ingehouden roerende voorheffing
Onder de roerende voorheffing vul je het bedrag in dat werkelijk is ingehouden en doorgestort naar de belastingdienst en mogelijke andere partijen.
Dat bedrag vind je terug op de fiscale fiche 281.45, onder punt 6 ‘Bedrag van de roerende voorheffing’. Een eventueel saldo aan te veel- of te weinig betaalde roerende voorheffing wordt achteraf verrekend na de aangifte personenbelasting.
Wat staat er op de fiche 281.45
1. De inkomsten uit auteursrechten
Dit bedrag is het totaalbedrag van alle inkomsten uit auteursrechten.
Waar staat dat op de fiche?
5.a.1) Inkomsten auteursrechten onder € 70.220*: {BEDRAG}
5.a.2) Inkomsten auteursrechten boven € 70.220*: {BEDRAG}
*€ 70.220 is de limiet tot waar er een onweerlegbaar vermoeden geldt dat jouw inkomsten effectief roerende inkomsten zijn.
2. Bedrag dat in kosten is geboekt
Dit bedrag komt overeen met de som van alle vergoedingen voor auteursrechten vermeld op de verkoopfacturen met een factuurdatum in het afgelopen inkomstenjaar.
Waar staat dat op de fiche?
5.b. Het bedrag in kosten geboekt in het afgelopen boekjaar: {BEDRAG}
3. Ingehouden roerende voorheffing
Onder de roerende voorheffing vul je het bedrag in dat werkelijk is ingehouden en doorgestort naar de belastingdienst door de opdrachtgever.
Waar staat dat op de fiche?
6. Ingehouden Roerende voorheffing: {BEDRAG}
Wanneer moet de fiche 281.45 ingediend worden
In 2025 moet de fiche 281.45 ingediend zijn vóór 28 februari.
Samenvattende opgave 321.45
Zijn de fiches elektronisch ingediend via Belcotax-on-web? Dan wordt de samenvattende opgave 321.45 automatisch afgeleid uit de individuele fiches 281.45. Daar hoef je dus zelf niets meer voor te doen.
3. Zorgen voor voldoende bewijslast en documentatie
De onderneming moet kunnen aantonen dat alle uitbetalingen aan de wettelijke voorwaarden voldoen. Dit betekent dat er een schriftelijke overeenkomst moet zijn waarin de overdracht of licentie van auteursrechten duidelijk wordt geregeld. De fiscus kan ook bewijsstukken opvragen over de uitgevoerde prestaties, zoals facturen, rapporten en de werken zelf.
Gevolgen van niet-naleving
Dien je de fiches 281.45 niet correct of niet tijdig in? Dan staan daar zware sancties tegenover:
1. Administratieve boetes
De fiscus kan administratieve boetes opleggen van € 50 tot € 1.250 per ontbrekende of foutieve fiche, afhankelijk van de ernst en de herhaling van de inbreuk.
2. Belasting op geheime commissielonen
Vergeet je de fiche 281.45 in te dienen? Dan kan de fiscus de betaling beschouwen als een ‘geheim commissieloon’. Het resultaat? Een bijzondere aanslag van 100% op het volledige bedrag, of 50% als de begunstigde het inkomen correct heeft aangegeven.
3. Herkwalificatie van inkomsten
Bij het ontbreken van een fiche kan de fiscus het voordeel van het verlaagd tarief van 15% weigeren. In dat geval wordt het inkomen belast als beroepsinkomen tegen progressieve tarieven (tot 50% + gemeentebelasting) en niet langer als roerend inkomen.
Praktische tips voor accountants
Als accountant kan je sancties makkelijk voorkomen.
1. Administratie in orde?
- Controleer of er schriftelijke contracten zijn tussen de uitbetalende onderneming en de begunstigde.
- Documenteer de berekeningen en betaalbewijzen van de roerende voorheffing.
2. Fiches tijdig ingepland?
- Zorg voor een handig intern proces om de fiches 281.45 mooi vóór de deadline in te dienen.
- Alle gegevens volledig en correct ingegeven? Maak een checklist ter controle.
3. Ben je op de hoogte van wetswijzigingen?
De fiscale regelgeving rond auteursrechten en roerende inkomsten is complex en evolueert voortdurend. Altijd op de hoogte blijven? Volg recente wijzigingen op vertrouwende kanalen zoals Practicali, AccountancyVandaag en onze blog. Volg je Creative Shelter al op LinkedIn? Ook daar delen we geregeld updates.
Heb je vragen over specifieke situaties of zoek je hulp bij het opstellen van een interne werkwijze? Neem gerust contact op met de experts van Creative Shelter, we kijken met plezier mee.
